A transzferár-rendelet(1) a 2023-ban kezdődő adóévtől tiltja bizonyos típusú ügyletek összevonását, emellett a kapcsolt ügyletek számviteli hátterének bemutatását is részletesebb szempontok szerint írja elő. Noha ezek a rendelkezések egyértelműnek tűnnek, megsértésük nem csupán formai hibának minősül, az adóhatósági ellenőrzések tapasztalata szerint akár adókülönbözetet is eredményezhet.

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal kockázatelemzési szakterülete folyamatosan elemzi és értékeli azon társaságokat, amelyek társasági adóbevallásukban több éven keresztül jelentős összegű készpénzállományt szerepeltetnek. A kockázatelemzés és az ellenőrzés folyamatának, illetve tapasztalatainak bemutatásával szeretnénk elősegíteni, hogy a beszámolókban a valóságban meglévő pénzösszeg szerepeljen.

Egy Kft. épületfelújításról fogadott be számlákat. A vizsgálat feltárta, hogy a számlakiállító partnerek a számlákon szereplő gazdasági eseményeket nem teljesítették, a gazdasági események a felek között nem valósultak meg, továbbá azt is, hogy az adózó az adólevonási joga alapjául szolgáló ügylet során passzív magatartásával adókijátszásban vett részt, az adókijátszás tényéről tudnia kellett volna (KMK 2. passzív alakzata). A kiutalással érintett, valamint a göngyölt időszak vizsgálatában összesen 20 304 ezer forint adókülönbözet került megállapításra, mely teljes egészében jogosulatlan igénylésnek minősül.

Számos adózó igényelt energiahatékonysági beruházások után adókedvezményt a társasági adóból. Az ennek igazolásául bemutatott papíralapú iratok azonban nem egyeztek a valósággal. Az ellenőrzési tapasztalatok tanulságként szolgálhatnak minden adókedvezményt érvényesítő adózó részére.

A cikkünkben bemutatott adózói magatartás jelentősen eltér a klasszikus építőipari visszaélésektől, mivel ebben az esetben az adózó az áfakulcsok változását kihasználva akart jogosulatlan adóelőnyhöz jutni.

Az e-kereskedelem térnyerése kihívásokat jelent az adóhatóságok számára, azonban a nemzetközi adatcsere segíti a határokon átnyúló tranzakciók nyomon követését, ellenőrzését, az adóbevételek biztosítását, illetve a tisztességes verseny fenntartását.