Átfogó reform előtt az uniós héa-rendszer
Az utóbbi 25 év legnagyobb reformja előtt állnak a hozzáadottérték-adó (a továbbiakban: héa) uniós szabályai; az erről szóló terveit 2017. október 4-én tárta a nyilvánosság elé az Európai Bizottság. Az átalakítás célja a rendszer korszerűsítése mind a kormányzatok, mind pedig a vállalkozások számára. A be nem folyt hozzáadottérték-adóról szóló 2017. évi európai bizottsági tanulmány szerint a tagállamokban jelenleg évente összességében több mint 150 milliárd euró héa tűnik el. Ebből a becslések szerint mintegy 50 milliárd euró a határokon átnyúló héa-csalásra vezethető vissza. A javasolt reformnak köszönhetően ez az összeg a becslések szerint 80 százalékkal csökkenne.
A héa-reform révén az európai vállalkozások az egységes piac összes előnyét kiaknázhatják, és a globális piacokon is versenyképesek lehetnek. A határokon átnyúló tevékenységet folytató vállalkozások megfelelési költségei a becslések szerint egymilliárd euróval csökkennének a héa egyszerűsítése és korszerűsítése által.
Az Európai Bizottság régóta adós az egységes piacon működőképes végleges héa-rendszer kialakításával. A rendszer reformját jelentő európai bizottsági csomag a jelenlegi héa-rendszer alapvető átalakítását javasolja: az új szabályok nem tesznek különbséget az uniós országok közötti termékértékesítés és az egyes tagállamokon belüli termékértékesítés között.
Az Európai Bizottság a következő négy alapelvről, vagyis az új, végleges, egységes uniós héa-övezet alapvető elemeiről kíván megállapodásra jutni:
– Csalás elleni fellépés. A héát ezentúl a vállalkozások határokon átnyúló ügyleteire is fel kell számítani. Ezek az ügyletek jelenleg mentességet élveznek, ami könnyen hozzáférhető kiskaput biztosít bizonyos vállalkozások számára, amelyek a beszedett héát megtartva eltűnnek a kormányzat szeme elől.
– Egyablakos ügyintézési rendszer. A határokon átnyúlóan értékesítő vállalkozások egy egyablakos ügyintézési rendszernek köszönhetően egyszerűbben teljesíthetik héa-kötelezettségeiket. A kereskedők bevallásaikat egy egységes online portálon, saját nyelvükön és a saját országuk szabályainak és közigazgatási formanyomtatványainak megfelelően nyújthatják be, ugyanitt az adót is megfizethetik. A tagállamok ezt követően közvetlenül egymásnak fizetik ki a héa összegét, akárcsak az e-szolgáltatások értékesítése esetében.
– Nagyobb összhang. A „rendeltetési hely” elve felé való elmozdulással a héa végleges összegét mindig a végső fogyasztó tagállamában kell megfizetni, az ott érvényes mértékben. Az Európai Bizottság régóta adós ezzel a lépéssel, amelyet a tagállamok is támogatnak. Ez az elv az e-szolgáltatások terén már működik.
– Kisebb bürokrácia. A számlázási szabályok egyszerűsítése révén a számlakibocsátók a határokon átnyúló ügyletek esetében is a saját országuk szabályainak megfelelően állíthatják ki a számlát. A vállalkozásoknak többé nem kell listát (úgynevezett összesítő nyilatkozatot) készíteniük adóhatóságuk számára a határokon átnyúló ügyletekről.
A javaslat emellett bevezeti a minősített adóalany fogalmát – az ebbe a kategóriába tartozó megbízható vállalkozásokra egyszerűbb és időtakarékosabb szabályok vonatkoznak. Az Európai Bizottság javaslatot tett négy, 2019-től bevezetendő „gyors megoldásra” is. Ezeket a rövid távú intézkedéseket kifejezetten a tagállamok kérték jelenlegi héa-rendszereik napi működésének javítása érdekében, a végleges rendszer teljes körű elfogadásáig és végrehajtásáig.
A jogalkotási javaslat egyfelől a tagállamok elé kerül az Európai Tanács keretén belüli elfogadás céljából, másfelől az Európai Parlament elé konzultáció céljából. Az Európai Bizottság a kezdeményezést 2018-ban részletes jogi javaslattal bővíti ki, amely a héa-irányelv technikai szintű módosításával lehetővé teszi a javasolt végleges héa-rendszer zökkenőmentes végrehajtását.
Az uniós héa-rendszer átfogó reformjáról szóló javaslat teljes szövege angol nyelven érhető el a következő internetes oldalon: https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/communication_-_towards_a_single_vat_ area_en.pdf.
Új vitarendezési rendszer a kettős adóztatásban
A Tanács 2017. október 10-én jóváhagyta a kettős adóztatással kapcsolatos, tagállamok közötti viták rendezésére szolgáló új rendszert. Az irányelv célja, hogy megerősítse azt a mechanizmust, amely a kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó megállapodások értelmezéséből eredő viták rendezésére szolgál.
Az európai uniós adóügyi vitarendezési mechanizmusokról szóló tanácsi irányelv magyar nyelven a http://data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-9806-2017-INIT/hu/pdf honlapon érhető el.